Ghid fiscal • Actualizat 2026
Cheltuieli deductibile și nedeductibile la PFA
Ce poți scădea din venituri ca să plătești impozit corect și legal — cu reguli pe categorii de activitate și o secțiune amplă pentru șoferii de ridesharing (Uber & Bolt). Include calculator, tabel filtrabil și un quiz.
Ce înseamnă, de fapt, o cheltuială deductibilă
Dacă ai un PFA impozitat în sistem real, statul nu îți taxează tot ce încasezi, ci doar profitul — adică venitul rămas după ce scazi cheltuielile făcute pentru afacere. O cheltuială deductibilă este exact cheltuiala pe care ai voie să o scazi din venituri înainte de a calcula taxele. Una nedeductibilă rămâne integral în baza de impozitare, chiar dacă ai plătit-o din banii afacerii.
De ce contează atât de mult? Pentru că fiecare leu dedus corect îți reduce simultan impozitul pe venit (10%) și, în majoritatea cazurilor, și contribuția de sănătate (CASS, 10%) — deci poate valora în jur de 20 de bani economisiți la fiecare leu de cheltuială. Peste an, diferența dintre a ține evidența corect și a o ține „din amintiri” înseamnă sume reale.
Cele 3 condiții de aur pentru orice deducere
Înainte de orice listă, reține regula de bază: o cheltuială e deductibilă doar dacă trece de aceste trei filtre în același timp. Dacă pică la vreunul, ANAF o poate respinge la control.
În scopul activității
Cheltuiala trebuie făcută ca să produci venit din afacere. Trebuie să poți justifica legătura — nu doar că „ți-a fost util”.
Documentată
Factură sau bon fiscal emis pe numele / CUI-ul PFA-ului, plus dovada plății. Fără document justificativ, cheltuiala nu există fiscal.
Plătită în anul fiscal
PFA-ul ține contabilitate „în partidă simplă”, pe principiul încasării/plății. Se deduce în anul în care ai plătit-o, nu când ai primit factura.
Cele 3 categorii: integral, limitat, nedeductibil
În practică, cheltuielile se împart în trei „culori”. Le vei regăsi ca badge-uri în tabelul și quiz-ul de mai jos.
Integral deductibile (100%)
Cheltuieli clar legate de activitate, deduse în totalitate: materiale și consumabile, servicii de contabilitate, chirie și utilități pentru spațiul de lucru, abonamente software și profesionale, comisioane bancare și de platformă, marketing și publicitate, cursuri de specializare, asigurări profesionale, precum și CASS-ul (deductibil de la calculul impozitului) și CAS-ul.
Deductibile limitat (parțial sau plafonat)
Cheltuieli acceptate, dar doar până la un anumit procent sau plafon:
- Cheltuieli cu autoturismul – 50% (combustibil, întreținere, reparații, asigurări, ITP, rovinietă) când mașina are și uz personal. Excepție importantă pentru transport de persoane — vezi secțiunea ridesharing.
- Protocol – 2% din baza de calcul (venit brut minus cheltuielile deductibile, altele decât protocolul).
- Cotizații și contribuții profesionale obligatorii – în limita a 5% din venitul brut; cotizații către asociații profesionale – până la echivalentul a 4.000 €/an.
- Pensie facultativă (Pilon III) și asigurări private de sănătate – câte 400 €/an fiecare.
- Abonament sportiv / sală – până la 100 €/an.
- Dobânzi aferente creditelor pentru afacere – deductibile (nu și rata de capital).
Nedeductibile (0%)
Cheltuieli care rămân integral în baza de impozitare, oricât ar fi plătite din contul afacerii:
- Amenzi și penalități (inclusiv amenzi de circulație și penalități ANAF).
- Impozitul pe venit în sine.
- Rata de capital (principalul) la credite — doar dobânda e deductibilă.
- Cheltuieli personale: îmbrăcăminte de zi cu zi, cumpărături casnice, vacanțe de familie.
- Sponsorizări și donații (nedeductibile la PFA).
- Cheltuieli fără document justificativ sau neînregistrate în Registrul de încasări și plăți.
- Bunuri de valoare mare (peste 2.500 lei) — nu se deduc integral pe loc, ci prin amortizare.
Cheltuieli pe categorii de activitate
Aceeași cheltuială poate fi deductibilă pentru o activitate și irelevantă pentru alta. Filtrează după domeniul tău sau caută o cheltuială anume. Badge-ul arată nivelul de deducere.
Nivelurile sunt orientative și presupun sistem real + document justificativ valid. Procentul „50%” la auto devine „100%” în condițiile din secțiunea de mai jos.
🚗 Zoom pe ridesharing: PFA Uber & Bolt
Aici se joacă cei mai mulți bani pentru un șofer, pentru că marea majoritate a cheltuielilor se învârt în jurul mașinii. Vestea bună: transportul de persoane contra cost e o activitate specială, care poate scoate cheltuielile auto din regula standard de 50%.
Codul CAEN, platforma și ANAF
Pentru transport alternativ de persoane cu șofer, pe bază de comandă (Uber, Bolt), codul din nomenclatorul CAEN Rev. 3 (în vigoare) este 4933 — „Transporturi terestre de pasageri cu vehicule cu șofer, pe bază de comandă” (a înlocuit vechiul 4932 „taxiuri”). Comisionul reținut de platformă este o cheltuială integral deductibilă.
50% sau 100% la cheltuielile cu mașina?
Cheltuielile auto (combustibil, întreținere, reparații, asigurări, spălătorie, ITP, rovinietă) pot fi deduse în două feluri. Alegerea îți influențează direct impozitul — dar și riscul la control.
50%
Uz mixt (varianta „sigură”)
Mașina e folosită și personal, și pentru curse.
- Deduci jumătate din cheltuielile auto
- Nu ai nevoie de foaie de parcurs
- Doar factură / bon — simplu de administrat
- Risc minim la control ANAF
100%
Uz exclusiv (varianta „maximă”)
Mașina e folosită doar pentru activitatea de transport.
- Deduci integral cheltuielile auto
- Obligatoriu foaie de parcurs detaliată
- Fără uz personal — greu de dovedit la o singură mașină
- Beneficiu mai mare, dar sub lupă la control
Baza legală a excepției: transportul de persoane contra cost intră în categoriile pentru care Codul fiscal permite deducere 100% (nu doar 50%), cu condiția uzului exclusiv dovedit prin foaie de parcurs. Fără foaia de parcurs care să justifice uzul exclusiv, regula rămâne 50%. În practică, mulți contabili recomandă 50% ca variantă prudentă când folosești aceeași mașină și în interes personal.
MașinaAmortizare, comodat sau mașină în patrimoniu
Cum „intră” mașina în afacere schimbă ce poți deduce:
- Mașina în patrimoniul afacerii — o poți amortiza (deduci treptat valoarea de achiziție). Pentru activitatea de transport de persoane, plafonul standard de 1.500 lei/lună la amortizare nu se aplică restrictiv ca la alte activități.
- Mașină personală în comodat (contract de folosință gratuită) — o poți folosi în activitate și deduci cheltuielile de funcționare (la 50% sau 100%, după caz), dar nu o poți amortiza și, de regulă, asigurările (RCA/CASCO) nu sunt deductibile în comodat.
- Rata la creditul auto — principalul e nedeductibil; doar dobânda se deduce.
Ce deduci și ce nu, ca șofer
Două exemple numerice
Exemplul 1 — Efectul deciziei 50% vs 100% pe cheltuielile auto
Cheltuieli auto de 18.000 lei/an (combustibil + întreținere + asigurări). Vezi cât devine partea deductibilă și cât impozit + CASS economisești în plus la varianta 100%.
*Aproximativ 20% din 9.000 lei (10% impozit + 10% CASS), dacă ești în plafonul de CASS. Beneficiul vine la pachet cu obligația foii de parcurs și cu riscul la control.
Exemplul 2 — Un an întreg de PFA ridesharing (sistem real)
Cifre orientative pentru un șofer cu activitate constantă. Salariul minim de referință pentru plafoane e variabil conform ANAF.
Cifre didactice, rotunjite. Testează-ți propriul scenariu în calculatorul de mai jos.
Calculator de deductibilitate & taxe (ridesharing)
Introdu cifrele tale anuale. Calculatorul deduce cheltuielile, aplică regula 50/100% pe partea auto și estimează impozitul, CAS, CASS și — cel mai important — cât economisești din faptul că deduci. Totul se actualizează instant.
Estimarea ta pe an
Quiz: e deductibilă sau nu?
Șase situații reale, majoritatea de la volan. Alege și vezi explicația pe loc.
Întrebări frecvente
Pot deduce mașina dacă e pe numele meu ca persoană fizică? ⌄
Da, prin contract de comodat (folosință gratuită) între tine ca persoană fizică și PFA. Poți deduce cheltuielile de funcționare (50% sau 100% după caz), dar în comodat nu poți amortiza mașina, iar asigurările de regulă nu sunt deductibile. Ca să amortizezi, mașina trebuie să intre în patrimoniul afacerii.
Chiar trebuie foaie de parcurs pentru 100% la combustibil? ⌄
Da. Deducerea de 100% pentru cheltuielile auto se bazează pe uzul exclusiv în activitate, iar acesta se dovedește cu foaie de parcurs (data, traseu, kilometri, scopul cursei). Fără ea, deducerea corectă este 50%. Cu o singură mașină folosită și personal, uzul exclusiv e greu de susținut la un control.
Amenzile de circulație sau penalitățile ANAF se pot deduce? ⌄
Nu. Amenzile, penalitățile și dobânzile de întârziere către stat sunt integral nedeductibile, chiar dacă le-ai plătit din contul afacerii.
Rata la creditul auto e cheltuială deductibilă? ⌄
Parțial. Principalul (rata de capital) nu este deductibil — el reprezintă achiziția unui bun, care se recuperează prin amortizare. Doar dobânda aferentă creditului pentru afacere este deductibilă.
Un bon fără CUI-ul meu contează ca cheltuială? ⌄
De regulă, nu pentru sume relevante. Ai nevoie de un document justificativ pe numele / CUI-ul PFA-ului (factură sau bon fiscal conform). Fără document valid și fără înregistrare în Registrul de încasări și plăți, cheltuiala nu poate fi dedusă la un control.
Vrei să fii sigur că deduci corect, nu „pe ghicite”?
La AESYNERO ținem contabilitatea PFA-urilor — inclusiv șoferi de ridesharing — cu evidența cheltuielilor pusă la punct și Declarația Unică depusă corect.
Discută cu un contabil AESYNEROAcest articol are scop informativ și reflectă reglementările în vigoare la data actualizării (2026). Nu înlocuiește consultanța fiscală personalizată. Plafoanele și regulile se pot modifica; verifică valorile actualizate sau contactează un contabil înainte de a lua decizii.