Societatea prestatoare (cu sediul social în România) trebuie sa aibă in vedere următoarele:
- cel puțin 20% din cifra de afaceri trebuie obținută în Romania din activități cuprinse în sfera CAEN-ul pentru construcții (412);
- salariul angajaților trebuie stabilit prin CIM și inregistrat în Revisal în Romania (cetățeni români), dar salariul se stabilește la nivelul salariului minim din țara în care se prestează serviciul. De exemplu, există țări în care nu este prevăzut un salariu minim pe economie. Salariul într-un domeniu fiind stabilit de sindicate (cazul Suediei);
- angajații pot fi detașați 3 luni de zile după care se repatriază și li se suspendă contractul de muncă pe perioada șederii în Romania, pentru a fi respectate prevederile Codului Muncii;
- pentru fiecare angajat trebuie facută o documentație la București pentru a putea fi scoși din țară;
- trebuie să existe angajați în România, cel puțin 3 oameni, dintre care un inginer constructii;
Alternative de lucru:
- Desfășurarea de lucrări sub antrepriză – societatea din România lucrează ca sub-antreprenor pentru o firmă din țara UE, care face toate achizițiile, iar societatea din România participă cu forța de muncă. La finalul lunii, emite o factură către societatea din statul membru UE. Aceasta se supune măsurilor simplificate de taxare.
- Dacă societatea din România desfășoară activități complete atunci, ea trebuie să solicite un certificat de rezidență fiscală de la autoritățile fiscale din România și sî contacteze un profesionist contabil din spațiul membru UE pentru declararea impozitului și TVA-ului aferente activității șantierului. În acest caz locul înregistrării TVA-ului este locul unde se construiește imobilul. Prin urmare, se aplică cota de TVA din țara respectivă.
Înregistrare în statul membru UE (Atenție! Aveți nevoie de contabil în statul membru UE):
– certificat de rezidență fiscală eliberat de autoritățile fiscale din România;
– înregistrarea sediului permanent la autoritățile fiscale din statul membru unde este situat șantierul;
– înregistrarea ca plătitor de impozite și taxe în statul străin, inclusiv cod de TVA;
– declararea și plata impozitului pe profit, tva aferent activității șantierului.
Cât privește partea de contabilitate, aceasta se organizează similar oricărei societăți care activează în România, prin aplicarea reglementărilor contabile aferente activității societății prestatoare. Preluarea rulajelor aferente activității șantierului se face prin utilizarea conturilor 891 – Bilanț de deschidere (la societatea din România) și 892 – Bilanț de închidere (pentru șantier). Conturile de venituri și cheltuieli se închid după preluarea rulajelor.
Dat fiind faptul că înregistrarea TVA pentru activitățile șantierului se face în statul membru UE, în contabilitatea societății din România se utilizează conturile 461 și 462. Prin urmare, nu se depune decont de TVA și nici Declarația D390.